Как вернуть работнику излишне удержанную сумму НДФЛ?

Comments

• Здравствуйте.
  
  

  Цитата: Как следует поступить в этой ситуации:

  Ответ очевиден:
  

  Цитата: вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ согласно ст. 231 НК РФ

  Что касается второго варианта:
  

  Цитата: нигде не показывать этот излишне удержанный НДФЛ?

  то, во-первых, ни где не показывать этот излишне удержанный НДФЛ у Вас по-просту не получится (ну, разве что - поиграть с налоговой в русскую рулетку, подав заведомо ложные сведения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ), во-вторых, обсуждение незаконных схем и противоправных действий запрещено правилами форума.
  
  
  

  Цитата: Работнице в 2016 г. предоставлялся вычет на ребенка. В июле у нее начался отпуск по беременности и родам. Руководство организации по итогам года выплачивает работникам премию, и у этой работницы образовался излишне удержанный НДФЛ

  Если до июля работница имела доход, облагаемый по ставке 13%, излишне удержанный НДФЛ появился уже в июле(или августе).  И возвращать его надо было начинать (по заявлению, конечно) уже тогда. А выплата годовой премии тут ни при чём.
• ПомБух, Здравствуйте!
  При начислении зарплаты с января по июль доход работницы превышал сумму вычета, поэтому вопросов и не было, все было ровно. Поэтому и вопрос возник только сейчас.
• Цитата: При начислении зарплаты с января по июль доход работницы превышал сумму вычета, поэтому вопросов и не было, все было ровно.

  Но в августе налогооблагаемого дохода не было, а вычеты Вы обязаны были предоставить (пп.1 п.4 ст.218 НК РФ). Поскольку НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога (п.3 ст.226 НК РФ), в августе неизбежно должен был появиться излишне удержанный НДФЛ, о чём Вы обязаны были сообщить работнику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Дальше - его проблемы. Захотел бы вернуть и написал бы заявление - вернули бы.
  Но, поскольку 

  Цитата: вопрос возник только сейчас.

  сейчас и начинайте действовать по "схеме", изложенной в ст.231 НК РФ:
  1. В десятидневный срок с момента обнаружения излишне удержанного НДФЛ известите об этом работника.
  2. Дождитесь от него заявления с просьбой о возврате (его сотрудник может подать в течение 3-х лет).
  3. Когда (если) получите заявление, перечислите излишне удержанную сумму налога на счёт, указанный в заявлении в течение 3-х месяцев с момента принятия заявления.
  4. Если не получите заявление (работник в праве "подарить" эту сумму бюджету) - оставляете всё как есть.
  !!! И в том и в другом случае Вы не можете ни где не показывать излишне удержанный НДФЛ.
  В случае возврата сумма излишне удержанного и возвращённого НДФЛ попадёт в строку 090 первого раздела 6-НДФЛ.
  В случае, если НДФЛ не вернёте, соответствующая сумма попадёт в графу "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" годового 2-НДФЛ.
• ПомБух, спасибо вам за ответ. А по итогам года у меня не должно получиться, что в случае превышения налоговых вычетов над доходом база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ)?
  

  Цитата: в августе неизбежно должен был появиться излишне удержанный НДФЛ

  ПомБух ,
  У меня в августе по этой работнице вообще ничего не появилось...
• Здравствуйте.
  

  Цитата: А по итогам года у меняне должно получиться, что в случае превышения налоговых вычетов над доходом база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ)?

  Может получиться, но не должно.
  Получится, если доходы за январь-декабрь < вычетов за январь-декабрь 2016.
  
  

  Цитата: У меня в августе по этой работнице вообще ничего не появилось...

  Игорь имел в виду, что ежемесячно нужно было пересчитывать налоговую базу с учетом стандартного вычета за каждый месяц (август, сентябрь, ...).
  Но это опасный вариант, почти упомянутая "рулетка" 😉 с учетом позиции Минфина http://xn------5cdblquiabfoblaxykfp1aiveiji2a5x.ru.nds.monster/index.php?id=245629 
  В данном случае доходы появились в декабре, следовательно, вычеты положены за каждый месяц. Если мамочка родила в 2016 году, то при своевременном предоставлении документов в декабре мог быть предоставлен вычет и на второго ребенка.
  
  Игорь, в глубине души я с Вами полностью согласна, вычет положен за каждый бездоходный месяц года, на какой бы период года этот бездоходный месяц не приходился (начало, середина, конец). Но пока Верховный суд об этом не выскажется прямым текстом, я бы предпочла безопасный вариант. Вряд ли автор вопроса готова дойти до Верховного суда, отстаивая право работницы на вычет за бездоходные месяцы. Тем более, что в конце года вычеты работница все-таки получила.
• Nataly S, здравствуйте! Спасибо за разъяснение 💐 Просто уже кажется, что чем дальше в лес, тем страшнее 🙁
  Если не затруднит, проверьте мои цифры, пожалуйста!
  Зарплата, начисленная за период январь-июнь = 45000; Июль - отпуск по беременности и родам; Август - 0; Сентябрь - 0; Октябрь - 0; Ноябрь - 0; Декабрь - 1500 (премия по итогам работы за год)
  Итого доходов за год - 46500
  
  Вычеты:
  Январь- 1400; Февраль - 1400; Март - 1400; Апрель - 1400; Май - 1400; Июнь - 1400; Июль - 0; Август - 0; Сентябрь - 0; Октябрь - 0; Ноябрь - 0; Декабрь - 8400 (применен вычет за период с июля по декабрь по 1400)
  Итого вычетов за год - 16800
  
  НДФЛ по итогам года получился:
  исчислен - 3861
  Удержан - 4758
  Излишне удержан - 897 
  
  И этот излишне удержанный мы возвращаем в порядке 231 ст. НК РФ. Правильно так?
• Цитата: Игорь имел в виду, что ежемесячно нужно было пересчитывать налоговую базу с учетом стандартного вычета за каждый месяц (август, сентябрь, ...).

  Именно так и ни как иначе.
  
  

  Цитата: Но это опасный вариант, почти упомянутая "рулетка" 😉 с учетом позиции Минфина

  С одной стороны - есть две императивные нормы Закона:
  - вычеты предоставляются за каждыймесяц налогового периода (п.1 ст.218 НК РФ),
  - НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога (п.3 ст.226 НК РФ),
  с учётом которых, при наличии СНВ, в "бездоходном" месяце неизбежно появляется, излишне удержанный НДФЛ.
  С другой стороны - есть ни чем не обоснованные неофициальные письма Минфина, в которых говорится прямопротивоположное. 
  Если учесть, что сами руководители этого ведомства - г-н Разгулин (письмо от 27.05.2009 № 03-02-08/43 ), а до него - замминистра финансов С.Д. Шаталов (письмо от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138) - говорили, что письма их ведомства не являются НПА и в качестве "руководства к действию" рассматриваться не могут, становится очевидным, что учитывать позицию Минфина в вопросе предоставления вычетов за бездоходные месяцы - "ставить не на ту лошадь" .
  
  Самое интересное, что налоговики, как раз, позицию Минфина не разделяют. Они считают, что вычеты, как и положено по Закону, за "бездоходные" месяцы предоставляться должны. Противостояние это длится уже более 10 лет (если мне не изменяет память) и ФНС даже несколько раз укладывало Минфин "на лопатки", заставляя признать, что стандартный вычет по НДФЛ предоставляется работнику и за "бездоходные" месяцы (например - письмо Минфина от 06.05.08 № 03-04-06-01/118).
  
  

  Цитата: пока Верховный суд об этом не выскажется прямым текстом, я бы предпочла безопасный вариант.

  Прямым текстом по этому вопросу уже высказывался Высший Арбитражный Суд (Постановление ВАС от 14 июля 2009 г. N 4431/09) - предоставление вычета НЕ зависит от факта получения в конкретном месяце дохода. Не думаю, что у ВС, коль скоро дело дойдёт до него, будет иное мнение по этому вопросу, т.к. это значило бы, что высшие судьи сознательно пойдут на нарушение Закона.
  
  

  Цитата: Зарплата, начисленная за период январь-июнь = 45000; Июль - отпуск по беременности и родам; Август - 0; Сентябрь - 0; Октябрь - 0; Ноябрь - 0; Декабрь - 1500 (премия по итогам работы за год)Итого доходов за год - 46500

  Если принять, что ежемесячный налооблагаемый доход = 7500, то уже в июле появляется излишне удержанный НДФЛ:
  НДФЛ за период с января по июнь = (45000-1400*6)*13% = 4758
  НДФЛ в июле = (45000-1400*7)*13% - 4758 = -182 руб.
  И так далее до конца года.
  Если излишне удержанные 182 руб. ежемесячно не возвращать, то к концу года будет иметь место Ваша ситуация: 
  НДФЛ в декабре = (45000+1500-1400*12)*13% - 4758 = -897 руб.